深藍(lán)智庫(kù)｜納稅大減近千億上市房企經(jīng)營(yíng)集體壓降

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深藍(lán)智庫(kù)|納稅大減近千億 上市房企經(jīng)營(yíng)集體壓降深藍(lán)智庫(kù)6月29日對(duì)外發(fā)布的《2023中國(guó)房企社會(huì)責(zé)任報(bào)告》中，披露了2022年度房企納稅50強(qiáng)榜單。據(jù)Choice數(shù)據(jù)、上市公司年報(bào)統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，截至6月29日，A股、H股上市房企中共有217家涉及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)披露了2022年度所得稅情況，合計(jì)約2492.4億元，同比下降約27.6%，壓降近千億元；其中，納稅額TOP50的房企，2022年所得稅金額合計(jì)1831.67億元，占217家房企繳納所得稅金額的73.49%。行業(yè)經(jīng)營(yíng)層面的壓力直接傳導(dǎo)到了納稅。TOP50門檻下降近三成據(jù)Choice數(shù)據(jù)，截至5月末，A股、H股上市房企中共有217家涉及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)披露了2022年度所得稅情況。經(jīng)計(jì)算，217家房企繳納所得稅金額合計(jì)約2492.4億元，較2021年同期的3442.36億元同比下降約27.6%；較2020年同期的4297.15億元同比下降約42%。所得稅總額下滑也使得各梯隊(duì)房企門檻值發(fā)生了很大的變化。TOP3上市房企2022年的納稅門檻值為129.99億元，2021年同期為200.68億元，同比下降35.23%；TOP10上市房企2022年的納稅門檻值為45.36億元，2021年同期為76.41億元，同比下降40.64%；TOP50上市房企2022年的納稅門檻值為9.59億元，較2021年同期的17.64億元同比下降45.63%。TOP50上市房企2022年的納稅門檻值，相較于2020年的20億元，已經(jīng)有了比較明顯的差距。整體來(lái)看，“馬太效應(yīng)”依舊體現(xiàn)在《2022年度中國(guó)房企所得稅50強(qiáng)榜單》中。TOP50上市房企2022年的所得稅金額合計(jì)1831.67億元，占217家房企繳納所得稅金額的73.49%，與2021年基本一致，排名房企納稅榜單前列者，也均為行業(yè)中業(yè)績(jī)靠前的房企。深藍(lán)智庫(kù)梳理發(fā)現(xiàn)，所得稅TOP50上市房企2022年的所得稅金額處于10億-20億元之間的共有22家；7家房企的所得稅金額在50億元以上，較2021年減少8家。此外， 4家上市房企2022年度的所得稅金額超百億元。而在2018-2021年四個(gè)年度，A股、H股房企所得稅金額超百億元的企業(yè)數(shù)量分別為9家、9家、11家及7家。按照所得稅金額的大小降序排列，2022年度繳納所得稅金額TOP10房企分別為：華潤(rùn)置地（231.4億元）、萬(wàn)科A（148.35億元）、龍湖集團(tuán)（129.99億元）、中國(guó)海外發(fā)展（114.51億元）、碧桂園（83.23億元）、保利發(fā)展（82.9億元）、招商蛇口（67.19億元）、保利置業(yè)集團(tuán)（48.26億元）、越秀地產(chǎn)（46.92億元）、中國(guó)金茂（45.36億元）。TOP3房企門檻降至百億榜單顯示，繼2021年碧桂園、華潤(rùn)置地、中國(guó)海外發(fā)展名列房地產(chǎn)行業(yè)所得稅榜單三甲后，2022年度這一次座次有了明顯變化。華潤(rùn)置地前進(jìn)一位，奪得榜首位置，萬(wàn)科A由第五名殺入三甲，緊隨華潤(rùn)置地之后，龍湖集團(tuán)也前進(jìn)一位，位列第三位。不過(guò)，所得稅TOP3房企的門檻已經(jīng)降低至100億元，呈現(xiàn)逐漸下降趨勢(shì)。具體來(lái)看，華潤(rùn)置地、萬(wàn)科A、龍湖集團(tuán)于2022年度的所得稅金額分別約為231.4億元、148.35億元以及129.99億元，其中華潤(rùn)置地、萬(wàn)科A較上年同期的229.7億元、141.53億元有小幅增長(zhǎng)，龍湖集團(tuán)則較上年同期的158.39億元有一定程度上的下降。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，繳納所得稅金額的多少不僅可以反映稅收規(guī)模，還可反映企業(yè)的盈利能力和綜合實(shí)力。從房企所得稅貢獻(xiàn)度來(lái)看，龍頭房企在地產(chǎn)企業(yè)整體納稅中仍為絕對(duì)主力，其中華潤(rùn)置地也連續(xù)三年占據(jù)TOP3的位置。榜單顯示，TOP3房企在2022年合計(jì)所得稅金額約509.74億元，占目前217家上市房企繳納所得稅總額的比例超兩成。寶龍、遠(yuǎn)洋跌出榜單前20 美的、建發(fā)補(bǔ)位深藍(lán)智庫(kù)對(duì)比2021年度中國(guó)房企所得稅50強(qiáng)榜單，從企業(yè)排名這一維度來(lái)看，2022年度房企所得稅20強(qiáng)中幾乎所有企業(yè)的納稅排名都出現(xiàn)了一定波動(dòng)。如：碧桂園由2021年第1位下降至第5位；新城發(fā)展、雅居樂(lè)集團(tuán)2022年雙雙后移，雅居樂(lè)集團(tuán)排名第17位，新城發(fā)展排名第18位；越秀地產(chǎn)、中國(guó)金茂進(jìn)入到2022年度房企所得稅榜單TOP10序列。寶龍地產(chǎn)（2021年度第16名）以及遠(yuǎn)洋集團(tuán)（2021年度第17名）排名出現(xiàn)明顯下滑，“無(wú)緣”2022年度房企所得稅榜單TOP20。此外，2022年度房企所得稅榜單TOP20中排名變動(dòng)最大的企業(yè)，分別是美的置業(yè)和建發(fā)國(guó)際集團(tuán)，這2家企業(yè)在2021年度房企所得稅榜單中分列第26位和40位，2022年度成功躋身榜單前20名，美的置業(yè)排名第16位、建發(fā)國(guó)際集團(tuán)排名第19位。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅與企業(yè)營(yíng)收呈正相關(guān)，企業(yè)當(dāng)年的營(yíng)收金額越高，也代表其應(yīng)繳納的所得稅會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)增加。2022年，建發(fā)國(guó)際集團(tuán)的所得稅金額為29.23億元，較2021年同期大幅增長(zhǎng)75.24%。與之相對(duì)應(yīng)的，2022年建發(fā)國(guó)際集團(tuán)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入996.36億元，同比增長(zhǎng)約82.6%。建發(fā)國(guó)際集團(tuán)也在年報(bào)中表示，“所得稅開(kāi)支增加主要由于本年度內(nèi)物業(yè)開(kāi)發(fā)收入增加所致”。雖然具有極高的關(guān)聯(lián)度，但企業(yè)所得稅增減幅度也并非完全受到企業(yè)當(dāng)年?duì)I收的影響。例如，2022年萬(wàn)科A的營(yíng)收為5038.38億元，同比增長(zhǎng)11.27%，位列所有上市房企首位。但在納稅榜單中，萬(wàn)科A要遜于華潤(rùn)置地。查閱企業(yè)年報(bào)發(fā)現(xiàn)，除當(dāng)期所得稅外，還有遞延所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債分別根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確定。萬(wàn)科A也在年報(bào)中披露，本期所得稅的變動(dòng)，主要受到遞延所得稅費(fèi)用減少的影響，遞延所得稅費(fèi)用由2021年同期的57.27億元減少至2022年的29.82億元。僅11家同比正增長(zhǎng) 碧桂園等27家同比降超五成一直以來(lái)，因整體規(guī)模及體量龐大，房地產(chǎn)企業(yè)在稅收上的貢獻(xiàn)較為突出。不過(guò)，深藍(lán)智庫(kù)根據(jù)Choice數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度房企所得稅50強(qiáng)有接近八成出現(xiàn)所得稅負(fù)增長(zhǎng)情況。其中，僅有10家房企實(shí)現(xiàn)所得稅金額同比正增長(zhǎng)，正增長(zhǎng)企業(yè)數(shù)量占比為20%；39家房企實(shí)現(xiàn)所得稅金額同比負(fù)增長(zhǎng)，負(fù)增長(zhǎng)企業(yè)數(shù)量占比為78%。受去年低基數(shù)影響，部分房企取得了相當(dāng)高的增幅，包括銀城國(guó)際控股（762.89%）、恒盛地產(chǎn)（612.94%）、眾安集團(tuán)（591.77%）。大部分房企實(shí)現(xiàn)所得稅金額同比負(fù)增長(zhǎng)，有11家房企的年度所得稅同比取得五成以上的負(fù)增長(zhǎng)，典型房企包括中駿集團(tuán)控股（-50.65%）、中梁控股（-51.66%）、雅居樂(lè)集團(tuán)（-61.52%）、龍光集團(tuán)（-73.49%）、時(shí)代中國(guó)控股（-77.55%）。房企整體繳納企業(yè)所得稅金額的下滑，同樣體現(xiàn)在典型規(guī)模房企之中。在2022年所得稅金額排名前十的房企中，除華潤(rùn)置地、萬(wàn)科A、保利置業(yè)集團(tuán)等3家房企同比取得正增長(zhǎng)外，其余7家房企的所得稅金額較2021年均出現(xiàn)同比下降的情形。具體來(lái)看，房企所得稅榜單TOP10中降幅最顯著的房企是碧桂園，2022年繳納所得稅金額為83.23億元，同比下降70.24%；其次是中國(guó)海外發(fā)展，2022年繳納所得稅金額為114.51億元，同比下降42.94%；成功殺入TOP10的越秀地產(chǎn)也出現(xiàn)一定程度上的負(fù)增長(zhǎng)。北京商報(bào)記者 王寅浩